Wat verstaat men onder “voordeel van alle aard”?

Allereerst moet je opletten dat je de termen voordeel in natura en voordeel van alle aard niet door elkaar haalt!

De termen lijken sterk op elkaar maar betekenen absoluut niet hetzelfde.

Het loon van de werknemer wordt contant betaald. Toch staat de wet betaling in natura toe binnen bepaalde grenzen (meer bepaald wanneer dit wenselijk is door de aard van de activiteit of het beroep). Deze vorm van betaling wordt voordeel in natura genoemd.

Wettelijk gezien mag de werkgever eveneens beslissen om voordelen toe te kennen die bovenop het normale loon komen. Dit heet dan een voordeel van alle aard.

Voordelen van alle aard die onderworpen zijn aan de berekening en inhouding van de bedrijfsvoorheffing zijn bijvoorbeeld:

• de terbeschikkingstelling van een gsm voor privé-gebruik
• de terbeschikkingstelling voor privégebruik van een pc en/of een internetverbinding 
• het privégebruik van een bedrijfswagen
• gratis beschikking over een gebouw of een gedeelte van een gebouw, enz....
• laten we het voorbeeld nemen van de gsm en de pc

Ik heb een gsm gekregen van mijn werkgever. Hoe word ik belast?

Er zijn meerdere mogelijkheden.

Je gebruikt je gsm of smartphone uitsluitend voor beroepsdoeleinden.

In dat geval zijn er geen voordelen voor de werknemer.

Je gebruikt je gsm of smartphone ook voor privédoeleinden en je werkgever maakt een duidelijk onderscheid tussen professioneel en privégebruik (bijvoorbeeld door een aparte of gescheiden facturatie, een procentuele verhouding tussen het professionele en privégebruik.

In dat geval betaal je alleen socialezekerheidsbijdragen voor het vastgestelde privégebruik.

Je gebruikt je gsm voor privédoeleinden en je werkgever maakt geen onderscheid tussen privé- en professioneel gebruik.

Het voordeel van alle aard “gsm” kan volgens de RSZ op €12 per maand worden geraamd als aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Dit bedrag omvat het abonnement, de communicatiekosten, het toestel zelf en de mobiele internetverbinding. De RSZ stelt echter 2 voorwaarden:

• je werkgever beschikt wellicht niet over een systeem om het bedrag voor privégebruik correct vast te stellen (zoals een systeem van dubbele facturering) 
• er mag geen al te grote wanverhouding bestaan tussen de mogelijkheden van het toestel (en dus de prijs ervan) en het zakelijke gebruik dat je ervan moet maken.

Vanuit fiscaal oogpunt vormt het privégebruik van een bedrijfs-gsm een bezoldigend voordeel voor de werknemer. Dit voordeel moet naar zijn werkelijke waarde worden geschat op basis van de facturen van de telefoonoperator. Om de waarde van het voordeel vast te stellen, gaan we uit van het bedrag dat je, in normale omstandigheden, had moeten uitgeven om hetzelfde voordeel te verkrijgen,

niet van de kostprijs voor je werkgever. In de praktijk stellen we vast dat de fiscus rekening houdt met een forfaitaire raming van “het privégebruik van de ter beschikking gestelde gsm/smartphone”, zonder de reële waarde ervan vast te stellen.

Ik zie op mijn loonstrook dat er € 15 per maand wordt afgehouden voor mijn bedrijfs-gsm. Is dat normaal?

Ja, met de werkgever kan worden overeengekomen dat de werknemer zijn eigen bijdrage betaalt voor het privégebruik van zijn gsm.

Deze bijdrage kan worden voorzien in de vorm van een forfaitair bedrag of bijvoorbeeld van wat een maximumbedrag overschrijdt. Dit aandeel zal worden afgetrokken van het belastingvoordeel. Het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het privégebruik van een gsm moet worden vermeld op de belastingfiche 281.10 of 281.20.

In het kader van een kostenbesparend beleid wil onze werkgever alle mobiele telefoons die door het bedrijf worden betaald van de werknemers van onze dienst afnemen. Mag hij dat?

Neen, je werkgever mag niet zomaar een voordeel in natura afnemen. Het privégebruik van je telefoon maakt nu eenmaal deel uit van je loonpakket. Je werkgever kan niet eenzijdig de belangrijkste onderdelen van je arbeidsovereenkomst, waaronder je loon, veranderen.

Mijn werkgever gaf me een PC en een internetabonnement voor privé-gebruik. Moet ik hier belasting op betalen?

Als je werkgever je gratis een PC en/of een internetverbinding en –abonnement voor privégebruik ter beschikking stelt, dan geniet je een voordeel van alle aard waarop sociale bijdragen en belastingen worden ingehouden. 

 Deze bedragen zijn als volgt:

• € 72 per jaar voor een vaste pc of laptop 
• € 60 per jaar voor de vaste of mobiele internetverbinding 

Het belastbaar voordeel wordt verminderd met je bijdrage in de kosten van de terbeschikkingstelling van deze computer en/of internetaansluiting. Als je dus je werkgever een deel van de kosten voor de aanschaf en het gebruik van dit materiaal terugbetaalt, moet het belastbare voordeel evenredig worden verlaagd.

Het voordeel van alle aard voortvloeiend uit het privégebruik van een computer en/of een internetverbinding moet worden vermeld op belastingfiche 281.10 of 281.20.

En wat met tablets? Hoe zit het juist?

Het voordeel van een tablet is vastgesteld op €36 per jaar. Het bedrag van het voordeel dat voortvloeit uit de door de werkgever gratis ter beschikking gestelde internetaansluiting blijft behouden op €60 per jaar. 

Mijn werkgever heeft bij mij thuis, in het kader van telewerk, een ADSL-lijn laten installeren. Ik hoop dat me dat niet als een voordeel van alle aard zal worden aangerekend want ik heb al een eigen internetabonnement!

Neen, aangezien die lijn werd geïnstalleerd in het kader van de arbeidsbetrekking is dat geen voordeel van alle aard. Dat zou anders zijn geweest als de internetaansluiting ook voor privédoeleinden was geïnstalleerd.

Ik ben net ontslagen. Van mijn werkgever mocht ik een gsm en een laptop gebruiken maar die telt hij niet mee in de berekening van mijn vertrekvakantiegeld. Is dat normaal?

Nee, deze voordelen worden je als loon gegeven. Bijgevolg moeten ze worden meegerekend voor de berekening van het vertrekvakantiegeld.

Naast die voordelen van alle aard bestaan er ook andere sociale voordelen zoals maaltijdcheques, cadeaucheques, enz. waarop geen sociale bijdragen bedragen worden betaald en die fiscaal vrijgesteld zijn.